Differenza chiave – Costo storico vs valore equo
Il costo storico e il fair value sono due metodi chiave per la rilevazione delle attività non correnti e degli strumenti finanziari. Per le attività non correnti le società hanno la facoltà di utilizzare il costo storico o il fair value mentre gli strumenti finanziari sono generalmente iscritti al fair value. La differenza fondamentale tra il costo storico e il fair value è che mentre il valore delle attività non correnti è valutato al prezzo speso per acquisire le attività al costo storico, le attività sono mostrate secondo una stima del valore di mercato quando si utilizza il fair value.
CONTENUTO:
1. Panoramica e differenza chiave
2. Qual è il costo storico
3. Qual è il valore equo
4. Confronto affiancato – Costo storico vs valore equo
5. Riepilogo
Qual è il costo storico?
Il costo storico è una misura del valore utilizzata in contabilità in cui il prezzo di un'attività in bilancio si basa sul suo costo originario al momento dell'acquisizione da parte dell'azienda. Il metodo del costo storico viene utilizzato per le attività secondo i principi contabili generalmente accettati (GAAP).
Es. La società ABC ha acquistato una proprietà comprendente terreni ed edifici per $ 200.250 nel 1995. Il suo valore di mercato oggi è di circa $ 450.000. Tuttavia, la società continua a mostrare questa risorsa a $ 200.250 in bilancio, che è il suo valore originale.
Indipendentemente dalla misura utilizzata per la valutazione successiva, tutte le attività non correnti devono essere inizialmente rilevate al costo. Per le attività non correnti, sono inclusi nel valore originario anche i seguenti costi secondo lo IAS 16-Proprietà, impianti e macchinari.
- Costo di preparazione del sito
- Costo di installazione
- Costo di spedizione, trasporto e gestione
- Onorari professionali per architetti e ingegneri
Secondo il metodo del costo storico, l'attività è iscritta al valore netto contabile (costo meno l'ammortamento accumulato)
Il metodo del costo storico per la registrazione delle attività è meno complicato in quanto il valore originale dell'attività non è soggetto a modifiche, con conseguente volatilità dei prezzi limitata. Tuttavia, questo non fornisce un quadro accurato del valore degli asset aziendali in quanto sono sottovalutati.
Che cos'è il valore equo?
Questo è il prezzo al quale un venditore e un acquirente possono concludere una transazione in normali condizioni di mercato. Tutte le attività soggette a fluttuazioni di mercato hanno un valore equo. Tuttavia, il fair value dovrebbe poter essere misurato in modo affidabile per registrare le attività secondo questo metodo. Il trattamento contabile del fair value è disciplinato dall'IFRS 13 - misurazione del fair value. Il "prezzo di uscita" è il prezzo al quale l'attività può essere ceduta alle condizioni di mercato. Considerando l'esempio sopra, la società ABC potrebbe decidere di registrare il terreno e gli edifici a $ 450.000 nel caso in cui l'attività sia valutata al fair value.
Secondo tale metodo, l'attività non corrente è iscritta al fair value al netto dell'ammortamento. Per mettere in pratica questo metodo, il fair value dovrebbe poter essere misurato in modo affidabile. Se la società non è in grado di ricavare un valore equo ragionevole, l'attività deve essere valutata utilizzando il modello del costo previsto dallo IAS 16, assumendo che il valore di rivendita dell'immobile sia zero come indicato nello IAS 16.
Gli strumenti finanziari negoziabili sono detenuti al fair value. Questi sono di natura molto liquida (possono essere facilmente convertiti in contanti attraverso la vendita del titolo); pertanto, dovrebbe essere rilevato al fair value. Alcuni esempi di tali titoli sono,
Buoni del Tesoro
Questo è un titolo a breve termine emesso dal governo per soddisfare le esigenze di finanziamento a breve termine. I buoni del Tesoro non portano interessi, tuttavia, sono emessi con uno sconto sul valore originale.
Carta commerciale
La carta commerciale è un debito non garantito a breve termine emesso da una società di solito con un periodo di scadenza che va da 7 giorni a 1 anno. Questo è in genere emesso per finanziare i debiti a breve termine della società.
Certificato di deposito (CD)
CD è un titolo emesso con un tasso di interesse fisso e un periodo di scadenza fisso che può variare da 7 giorni a 1 anno.
Quando le attività sono valutate al loro valore equo, questo rappresenta il prezzo corrente al quale possono essere vendute. Ciò fornisce un valore più affidabile rispetto all'utilizzo del costo storico. Tuttavia, il calcolo del valore equo deve essere eseguito regolarmente ed è costoso e richiede tempo.
Figura_1: le commercial paper sono titoli negoziabili comunemente usati
Qual è la differenza tra costo storico e valore equo?
Costo storico vs valore equo |
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| Il costo storico è il prezzo originale speso per acquisire il bene. | Il fair value è il prezzo al quale l'attività può essere venduta sul mercato. |
| Contabilità | |
| Le linee guida sono disponibili nello IAS 16. | Le linee guida sono disponibili nell'IFRS 13. |
| Valore asset | |
| Il costo storico è sottovalutato e obsoleto | Il fair value riflette i prezzi in linea con il valore di mercato corrente |
Riepilogo – Costo storico vs valore equo
La differenza tra costo storico e fair value dipende principalmente dai trattamenti contabili. Sebbene la direzione abbia la facoltà di selezionare un metodo appropriato, dovrebbe fare attenzione a non sopravvalutare il valore delle attività se si considera il metodo del valore equo che conferirà alle attività un valore irrealisticamente elevato. Anche se l'uso del costo storico è un metodo abbastanza semplice, non riflette il valore più recente delle attività.
