Differenza chiave – Bilancio combinato e consolidato
Man mano che le aziende perseguono strategie di espansione, possono acquisire partecipazioni di controllo o non di controllo in altre società. Questo viene fatto per avere accesso a nuove opportunità, ottenere sinergie ed entrare in mercati altrimenti ristretti. (Alcuni paesi non consentono alle società estere di avviare attività senza una partnership con una società nazionale nel paese di origine). Tali partecipazioni acquisite devono essere iscritte in bilancio. Se una società detiene una partecipazione in un' altra società, viene definita "società madre". La seconda società può essere una "controllata" o una "collegata", a seconda della percentuale di proprietà della società madre ed è denominata "holding". Se i risultati sono registrati separatamente per la controllante e la holding, si parla di Bilancio Combinato. Se i risultati delle holding sono accorpati e registrati in funzione della loro quota di partecipazione da parte della capogruppo, tali prospetti prendono il nome di Bilancio Consolidato. Questa è la differenza fondamentale tra il bilancio combinato e quello consolidato.
Cosa sono i rendiconti finanziari combinati?
La società madre può acquisire una partecipazione nella holding come indicato di seguito.
Filiali
La società madre possiede una quota di oltre il 50% della controllata; quindi esercita il controllo.
Associati
Figura_1: Percentuale di partecipazione nelle holding
La partecipazione della capogruppo è compresa tra il 20% e il 50% della collegata in cui la società madre esercita un'influenza notevole.
Conto economico, stato patrimoniale e rendiconto finanziario sono i principali bilanci di fine anno preparati da un'azienda. Se la società sta praticando un approccio di rendicontazione combinata, ciò significa che i risultati finanziari della capogruppo e delle società holding saranno mostrati separatamente nel bilancio. In altre parole, le holding saranno registrate come società autonome.
Es. ABC Ltd. è una società che ha investito in altre due società, DEF Ltd e GHI Ltd. ABC Ltd detiene il 55% di DEF (controllata) e il 30% di GHI Ltd (associata). Un estratto del conto economico combinato sarà il seguente.
Il vantaggio di questo approccio è che consente agli azionisti di confrontare e confrontare separatamente i risultati della capogruppo e della holding al fine di valutare la loro performance individuale. Tuttavia, questo non indica la percentuale di proprietà della holding da parte della capogruppo.
Cosa sono i bilanci consolidati?
In questo approccio, i risultati finanziari della capogruppo e delle holding sono presentati come un'unica entità. Qui verrà registrata solo la quota dei risultati della holding che appartiene alla capogruppo. Se la controllata è "interamente controllata" (la partecipazione è del 100%). Quindi i risultati saranno completamente incorporati nei rendiconti finanziari.
Il Financial Accounting Standards Board (FASB) e l'International Accounting Standards Board (IASB), richiedono alle società di preparare bilanci consolidati quando detengono una partecipazione di controllo; oltre il 50% di proprietà in altre attività.
Continuando dall'esempio sopra,
Con questo approccio, i risultati della holding vengono amalgamati nei bilanci della capogruppo. Ciò offre agli investitori l'opportunità di visualizzare i risultati in modo completo e accurato. Pertanto, questo approccio è più olistico rispetto ai rendiconti finanziari combinati. La registrazione dei risultati finanziari attraverso il metodo del bilancio consolidato dovrebbe considerare quanto segue.
Capitale azionario
Il capitale sociale della controllata o della collegata non si rifletterà nel bilancio consolidato nei registri della società madre. Il capitale sociale si adegua automaticamente all'importo dell'investimento della società madre nella holding.
Interesse di minoranza
Indicato anche come "interesse di minoranza", questa è la quota di partecipazione nel capitale di una controllata che non è posseduta o controllata dalla società madre. Questo sarà calcolato utilizzando l'utile netto della controllata che appartiene agli azionisti di minoranza.
Es.: Se la capogruppo detiene il 65% della controllata, la quota di minoranza è del 35%. Supponendo che la controllata abbia realizzato un utile netto di $ 56.000 per l'anno, l'interesse di minoranza sarà di $ 19.600 (56.000 35%)
Qual è la differenza tra bilancio combinato e consolidato?
Bilancio combinato e consolidato |
|
| I risultati della capogruppo e delle holding sono riportati separatamente nel bilancio combinato. | I risultati delle holding sono incorporati nei risultati della capogruppo nel bilancio consolidato. |
| Struttura dei rapporti | |
| Le holding sono trattate come entità a sé stanti dalla capogruppo. | La capogruppo e le holding sono considerate come un'unica entità. |
| Utilizzo | |
| Ciò fornisce una presentazione finanziaria ragionevolmente utile dei risultati | Questo presenta una visione più olistica ed efficace delle informazioni finanziarie. |
Riepilogo – Bilancio combinato e consolidato
La principale differenza tra il bilancio combinato e quello consolidato dipende dal modo in cui vengono presentati i risultati finanziari. Molte organizzazioni di grandi dimensioni utilizzano i bilanci consolidati a fine anno per la sua maggiore accuratezza e come richiesto dalla legge se la quota di proprietà supera il 50%. Tuttavia, la preparazione dei rendiconti consolidati è complicata e richiede tempo rispetto ai rendiconti finanziari combinati.
