Differenza chiave: ammortamento contabile vs ammortamento fiscale
In contabilità, l'ammortamento è un metodo per contabilizzare la riduzione della vita utile delle attività materiali a causa dell'obsolescenza, dell'usura. L'ammortamento contabile e l'ammortamento fiscale sono spesso diversi in quanto calcolati secondo procedure e ipotesi diverse. La differenza fondamentale tra l'ammortamento contabile e l'ammortamento fiscale è che mentre l'ammortamento contabile è preparato dalla società a fini contabili sulla base dei principi contabili, l'ammortamento fiscale è preparato in conformità con le regole dell'Internal Revenue Service (IRS).
Che cos'è l'ammortamento contabile?
L'ammortamento contabile è anche noto come "ammortamento contabile" ed è preparato secondo il concetto di corrispondenza (ricavi e spese generati devono essere rilevati e registrati per lo stesso periodo contabile). L'ammortamento contabile è inoltre soggetto alle linee guida contabili introdotte dall'International Accounting Standards Board (IASB). I principi contabili che disciplinano l'ammortamento contabile sono lo IAS 4 – Contabilità dell'ammortamento e lo IAS 8 – Principi contabili, cambiamenti nelle stime contabili ed errori.
L'ammortamento contabile è spesso significativamente diverso dall'ammortamento fiscale a causa di due fattori principali: metodo di calcolo e contabilizzazione della vita utile dei beni.
Metodi per calcolare gli ammortamenti
Molti metodi sono disponibili per le aziende per calcolare l'ammortamento. Alcuni di quelli ampiamente utilizzati sono,
- Metodo in linea retta
- Ridurre il saldo/Metodo del valore scritto
- Metodo della somma delle cifre
- Unità di metodo di produzione
Durata della vita delle risorse
Le aziende sono responsabili della stima della vita utile dei propri beni.
Es. XYZ Ltd acquista una macchina per $ 60.000 con un valore di recupero stimato di $ 10.000. La vita utile economica della macchina è di 10 anni. Ciò rende l'importo annuo dell'ammortamento (assumendo un metodo di ammortamento a quote costanti) pari a $ 5.000. ($ 60.000- $ 10.000/10).
Che cos'è l'ammortamento fiscale?
L'ammortamento fiscale è calcolato ai fini dell'imposta sul reddito. Lo scopo principale di questo calcolo è la riduzione del reddito imponibile. Questo si basa sulle regole dell'Internal Revenue Service. Facendo lo stesso esempio, l'IRS può specificare che la vita utile della macchina di cui sopra è di 8 anni, quindi ai fini dell'ammortamento fiscale, i calcoli dovrebbero essere effettuati per un periodo di tempo stimato di 8 anni.
Le regole IRS consentono inoltre a un'azienda di accelerare le spese di ammortamento. Ciò significa addebitare più ammortamenti nei primi anni e meno ammortamenti negli ultimi anni di vita del bene. Ciò consente di risparmiare i pagamenti delle imposte sul reddito nei primi anni di vita del bene, ma si tradurrà in più tasse negli anni successivi. Le aziende redditizie ritengono che l'ammortamento accelerato sia più interessante.
Per questo motivo, la società deve conservare due tipi di registrazioni per l'ammortamento: uno ai fini della rendicontazione finanziaria e l' altro ai fini dell'imposta sul reddito.
Inoltre, le società potrebbero avere politiche di ammortamento diverse, la cui svalutazione fiscale è trattata in modo diverso. Ad esempio,
- Se il bene viene acquistato a metà o verso la fine dell'anno non verrà addebitato alcun ammortamento per quell'anno
- L'ammortamento dell'intero anno verrà addebitato nell'anno di acquisto
- Nessun ammortamento verrà addebitato nell'anno di dismissione del bene
Sm altimento di immobilizzazioni materiali
Al termine della vita utile economica, il bene può essere ceduto per un valore monetario. La società realizzerà un utile o una perdita al momento della dismissione, che viene rilevato a conto economico.
Qual è la differenza tra l'ammortamento contabile e l'ammortamento fiscale?
Ammortamento contabile vs ammortamento fiscale |
|
| L'ammortamento contabile viene preparato a fini contabili. | L'ammortamento fiscale è preparato ai fini dell'imposta sul reddito. |
| Preparazione | |
| Si basa sui principi e concetti contabili dello IASB. | In base ai regolamenti dell'IRS (Internal Revenue Service) |
| Metodo di ammortamento | |
| L'azienda può selezionare uno tra molti metodi. | Questo spesso utilizza metodi di calcolo dell'ammortamento accelerato. |
| Precisione | |
| Questo è più accurato. | Questo è calcolato in base a un rigido insieme di regole, quindi è meno accurato. |
