Differenza chiave: leasing operativo vs leasing di capitale
Le aziende richiedono un certo numero di beni materiali che possono essere acquistati o affittati. L'acquisto di un bene materiale richiede una somma di fondi in una volta, quindi non sarà fattibile per tutte le aziende. In alternativa, il leasing è un'opzione conveniente poiché il pagamento può essere effettuato a rate. Il leasing operativo e il leasing di capitale sono le due opzioni disponibili se si sta prendendo in considerazione la decisione di affittare. In entrambi i casi, i canoni di locazione periodici sono corrisposti al soggetto proprietario del bene da parte del soggetto che ottiene il contratto di locazione. La differenza fondamentale tra leasing operativo e leasing operativo è che il bene deve essere ritrasferito al proprietario alla fine del periodo di locazione in leasing operativo, mentre la proprietà del bene viene trasferita alla parte che lo affitta al termine del contratto di locazione nella locazione di capitale.
Che cos'è il leasing operativo?
In un contratto di locazione operativa, il locatore (la parte che concede la locazione; nella maggior parte dei casi si tratta di una società di leasing) trasferisce il bene al locatario (la parte che acquisisce la locazione) per utilizzarlo nell'attività operazioni. La proprietà del bene rimane al locatore e il canone di locazione è dovuto dal locatario per l'uso del bene. Le linee guida contabili per il leasing operativo sono fornite dallo IAS 17– "Leasing".
Contabilità per leasing operativi
La registrazione di un canone di locazione operativo è molto meno complicata rispetto a un leasing di capitale. I canoni di locazione devono essere rilevati come costo a conto economico lungo il periodo di locazione a quote costanti (stessa rata per ogni anno). I canoni di locazione saranno registrati come una spesa e si rifletteranno nel conto economico tra le spese operative.
Es. ABC Ltd (locatario) affitta un edificio di $ 200.000 per un periodo di 10 anni dalla società di leasing DEF (locatore) Il canone annuo è di $ 20.000.
Iscrizioni per ABC Ltd, Affitta aria condizionata DR$ 20.000
A/C in contanti CR$20, 000
Cos'è il leasing di capitale
La proprietà del bene sarà trasferita al locatario al termine del contratto di locazione al pagamento dell'ultima rata di locazione. Questo tipo di locazione è anche comunemente chiamato "locazione finanziaria". All'inizio della durata del contratto di locazione, i contratti di locazione finanziaria devono essere rilevati come attività dal locatario. L'onere finanziario per il leasing nonché la riduzione della passività in essere devono essere iscritti in bilancio. Il locatario dovrebbe anche addebitare l'ammortamento del bene in base alla politica aziendale. Lo IAS 17 stabilisce che la politica di ammortamento dovrebbe essere la stessa sia per i beni di proprietà che per quelli in leasing.
Contabilità per leasing di capitale
La contabilizzazione di un leasing di capitale è complicata rispetto a un leasing operativo e dovrebbero essere seguiti i seguenti passaggi.
Fase 1: Riconoscimento iniziale del bene
Per questo, il valore attuale di tutti i canoni di locazione deve essere calcolato e questo importo sarà registrato come costo del bene.
Es. PQR Ltd noleggia un veicolo che ha un valore attuale dei canoni di locazione di $ 150.000. La partita doppia sarà, A/C edificio DR$150.000
Conto passivo per leasing di capitale A/C CR$150.000
Fase 2: Pagamenti del leasing
I pagamenti del leasing devono essere effettuati periodicamente se il pagamento contiene una parte degli interessi e del pagamento in conto capitale. A poco a poco, con l'avanzare dei canoni di locazione, il saldo nel conto capitale per leasing verrà ridotto a zero. (a causa dei versamenti in conto capitale) Considerando l'esempio sopra, Es. Il canone di locazione è di $ 1.500, ripartito in $ 250 per interessi e $ 1.250 per il pagamento del capitale.
Conto per locazioni di capitale A/C DR$1, 250
Interessi passivi A/C DR$250
Conti da pagare A/C CR$1, 500
Fase 3: ammortamento
L'ammortamento dovrebbe essere addebitato per il bene in base alla politica di ammortamento della società. Continuando dallo stesso esempio, Es. il veicolo del valore di $ 150.000 ha una vita utile economica di 5 anni senza valore di rivendita. Pertanto la quota di ammortamento annuale è di $ 30.000 ($ 150.000/5)
La doppia voce per questo è, Ammortamento A/C DR$ 30.000
Ammortamento accumulato A/C CR$ 30.000
Figura 1: La contabilizzazione di un leasing in conto capitale è complicata rispetto alla contabilizzazione di un leasing operativo
Qual è la differenza tra leasing operativo e leasing di capitale?
Leasing operativo vs leasing di capitale |
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| La proprietà del bene rimane al locatore. | La proprietà del bene viene trasferita al locatario al termine del periodo di locazione. |
| Natura dell'accordo | |
| Il leasing operativo è un contratto di locazione. | Locazione di capitale un contratto di prestito. |
| Costi e rischi vari | |
| Il rischio di obsolescenza, i costi di riparazione e manutenzione sono a carico del locatario. | Il rischio di obsolescenza, i costi di riparazione e manutenzione sono a carico del locatore. |
| Risoluzione del contratto di locazione | |
| Il contratto può essere risolto in qualsiasi momento con il consenso del locatario e del locatore senza alcun compenso aggiuntivo. | La risoluzione richiede al locatario di pagare tutti i canoni di locazione arretrati in un'unica soluzione. |
Riepilogo – Leasing operativo vs leasing in conto capitale
La principale differenza tra leasing operativo e leasing in conto capitale dipende dalla parte che detiene la proprietà del bene. Il leasing operativo è conveniente da contabilizzare ed è un semplice accordo in cui vengono effettuati i pagamenti dell'affitto. La locazione in conto capitale, invece, obbliga il locatario a sostenere tutti i costi durante il periodo di locazione,; tuttavia, il vantaggio più significativo in questo è che una volta completati i pagamenti del leasing, il bene appartiene al locatario, quindi il leasing di capitale è un metodo di finanziamento del bene popolare tra molte aziende.
