Differenza chiave – Metodo di consolidamento proporzionale rispetto al metodo del patrimonio netto
Le aziende effettuano investimenti in altre società per una serie di motivi strategici e operativi. Questi tipi di investimenti portano benefici economici che dovrebbero riflettersi nel bilancio dell'azienda per facilitare una migliore capacità decisionale per gli utenti del bilancio. Il consolidamento proporzionale e il metodo del patrimonio netto sono due modi che le società utilizzano per riflettere i loro investimenti in altre entità nei conti finanziari. La differenza fondamentale tra il consolidamento proporzionale e il metodo del patrimonio netto è che mentre il metodo del consolidamento proporzionale registra la parte di proprietà nell'investimento registrando le quote di attività, passività, ricavi e spese della società di investimento nei registri finanziari, il metodo del patrimonio netto registra l'investimento iniziale al momento dell'acquisizione e le variazioni del valore della partecipazione sono rilevate prospetticamente.
Cos'è il consolidamento proporzionale
Il consolidamento proporzionale è un metodo per includere elementi di reddito, spesa, attività e passività in proporzione alla percentuale di proprietà della società nella società di investimento. Il metodo del consolidamento proporzionale è stato inizialmente favorito dai principi contabili IFRS, ma consente anche l'utilizzo del metodo del patrimonio netto.
Es. ABC Ltd. acquisisce una quota del 40% in DFE Ltd. DEF realizza un profitto lordo di $ 3500 vendendo merci per un valore di $ 7.450. Quindi, il costo delle vendite è di $ 3.950.
Di seguito è riportato un estratto del conto economico di ABC Ltd in cui il 40% dei risultati di DEF Ltd. è incorporato nei risultati di ABC Ltd.
Questo metodo è preferito da molti investitori in quanto fornisce informazioni dettagliate sulla performance della società di investimento riflettendo separatamente le sue quote di attività, passività, entrate e spese.
Cos'è il metodo azionario
Il metodo del patrimonio netto è una tecnica contabile utilizzata dalle società per valutare i profitti ottenuti dai loro investimenti in altre società; qui la capogruppo non ha il controllo ma esercita un'influenza notevole. In altre parole, la partecipazione della società di investimento è compresa tra il 20% e il 50%.
Quando il metodo del patrimonio netto viene utilizzato per contabilizzare la proprietà in una società, l'investitore registra l'investimento iniziale nelle azioni al costo e tale valore viene periodicamente adeguato per riflettere le variazioni di valore risultanti dalla quota dell'investitore nella società profitto o perdita. Le attività e le passività della società di investimento non sono registrate nei conti della capogruppo.
Passaggi nella contabilizzazione degli investimenti utilizzando il metodo dell'equità
Registra l'investimento iniziale
Quando una società madre effettua un investimento in un' altra società, quest'ultima viene definita "investimento in una società affiliata" nei registri della società madre.
Es. BCD Ltd acquista una quota del 35% in HIJ Ltd per $ 50.000. Sarà registrata come
Investimento in affiliati DR$50, 000
Contanti CR$50, 000
Registra il reddito da capitale proprio
La società madre ha diritto a una parte dei profitti nella società di investimento. Quando questo viene guadagnato, verrà registrato come un aumento dell'investimento in affiliato. Continuando dallo stesso esempio, Es. Supponiamo che HIJ abbia realizzato un profitto di $ 7.500 per l'ultimo esercizio finanziario e che la quota di profitto di BCD sia $ 2.625 ($ 7.500 35%).
Investimento in affiliati DR$2, 625
Reddito da capitale in affiliato CR$2, 625
Registra il dividendo in contanti
Gli utili possono essere distribuiti come dividendi in contanti o trattenuti per un utilizzo futuro. Supponiamo che HIJ dichiari $ 2.000 come dividendo in contanti. $ 700 ($ 2.000 35%) appartengono a BCD. Il dividendo sarà registrato come
Contanti DR$700
Investimento in affiliati CR$700
Il metodo del patrimonio netto è un modo più semplice e conveniente per registrare la quota degli investimenti rispetto al metodo di consolidamento proporzionale.
Figura 1: Criteri di registrazione della società di investimento in Equity Method
Qual è la differenza tra il consolidamento proporzionale e il metodo del patrimonio netto?
Metodo di consolidamento proporzionale rispetto al metodo del patrimonio netto |
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| Questo metodo registra la parte di proprietà nell'investimento registrando le quote di attività, passività, entrate e spese della società di investimento nei registri finanziari. | L'investimento iniziale viene registrato al momento dell'acquisizione e le modifiche al valore dell'investimento vengono registrate in futuro. |
| Componenti | |
| Le attività, le passività, i redditi e le spese dell'investimento sono registrati riga per riga nei conti della capogruppo. | Solo le modifiche all'investimento iniziale (es. utili, dividendi in contanti) sono registrate nel metodo del patrimonio netto. |
| Utilizzo | |
| Questo è un metodo dettagliato per riportare i risultati delle società di investimento. | Il metodo del patrimonio netto è un modo più semplice per riportare i risultati delle società di investimento. |
Riepilogo – Metodo di consolidamento proporzionale rispetto al metodo del patrimonio netto
La differenza tra consolidamento proporzionale e metodo del patrimonio netto è principalmente attribuita al modo in cui i risultati della società di investimento sono incorporati nel bilancio della capogruppo. Gli standard contabili danno alle aziende la libertà di seguire il metodo preferito; tuttavia, il metodo dell'equità è quello ampiamente utilizzato.
